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三、那预算的本质到底是什么？

我认为是配置，更准确一点，叫目标分解和资源配置。为什么这么说？请听我解释。

战略的三大职能是定目标、定方向和定模式。其中，核心职能是定目标，定完目标后要把目标分解下去。怎么分解？

这就涉及预算的职能。预算除了把目标逐层往下分解外，还有一个重要的功能就是配置资源。想让马儿跑，得让马儿先吃草。领导要让各部门完成下达的目标，得给其配置相应的资源。

01预算管理的过程循环

编制预算首先要编制销售预测，然后根据销售预测编制物料的备货计划、新品配货计划、研发配合计划以及配货计划等。当工厂制造部门要增加设备的时候，还要和制造部门编制设备改造计划。因此，预算管理的龙头在销售预测，所以，销售预测Zui重要。只有销售预测被做出后，才能完成后面的物料、生产、制作、研发、品管等计划。

财务预算首先要做资金的安排计划。比如，销售部门说明年销售额要大涨，那么这就有可能伴随着资金投入的增大，财务部门需要编制相应的资金配套计划。如果编制资金的配套计划有困难，那么就要进行专项资金的申请。编完以后，财务部门就会做出预测的利润表、资产负债表和现金流量表。比如，今年年底的时候，资产负债表是什么状态，利润表显示能赚多少钱，现金流量是哪里多、哪里少，这些都应该在一年前就确定下来。如果这些情况反映得不清楚，往往是因为财务在预算方面做得太粗糙，编制的财务预测表也不够准确。
有了一份准确的财务预算表，等于整个计划就已经通过了。这时候，管理者需要把这个计划分编到销售、制造等各个部门的每个月中，然后还要编制每周的资金预算表，把整个现金流量纳入到控制范畴内，不可能出现到时候没有资金的情况。日常工作中Zui大的问题，就是实际的情况跟检测的结果不一样，要及时地分析这些差异，提出改进的措施，形成整体循环。